Loonheffingen

DGA-loon 2025: zo werkt de gebruikelijkloonregeling

Een directeur-grootaandeelhouder (DGA) moet zichzelf een loon betalen dat minstens het hoogste is van drie bedragen, met € 56.000 in 2025 als ondergrens. Deze gids legt uit hoe het werkt, wanneer het lager mag en wat loon en dividend kosten.

Deze gids gaat over 2025. In 2026 is het vaste bedrag € 58.000; de regel zelf is gelijk.

Wat is het 'gebruikelijk loon' voor DGA's?

Een DGA (directeur-grootaandeelhouder) die voor zijn eigen bv werkt, moet daarvoor een redelijk loon krijgen. Zo kan hij niet al zijn inkomen als dividend uitkeren en de belasting in box 1 ontlopen.

Dat loon heet het gebruikelijk loon. Het is minstens het hoogste van deze drie bedragen:

1. het loon in de meest vergelijkbare baan bij een bedrijf waar de werknemer geen aandeelhouder is
2. het hoogste loon van een werknemer in de bv (of in een verbonden bv)
3. € 56.000 in 2025 (€ 58.000 in 2026)

Lager mag alleen als je aannemelijk maakt dat de meest vergelijkbare baan minder betaalt. Dan geldt het loon van die meest vergelijkbare baan. De bewijslast ligt bij jou.

Wie wordt als DGA aangemerkt?

De gebruikelijkloonregeling geldt als je aan beide voorwaarden voldoet:

1. Je hebt, eventueel samen met je fiscale partner, minstens 5% van de aandelen van de bv (direct of via een holding)
2. Je werkt voor die bv

Loon en dividend

Veel DGA's kiezen deze combinatie:

• Loon: het gebruikelijk loon (box 1)
• Dividend: de rest van de winst (box 2: 24,5% tot € 67.804, 31% daarboven, in 2025)

Wat scheelt dat?

Een vereenvoudigd voorbeeld, zonder heffingskortingen en zonder de bijdrage Zvw. Een DGA heeft een bv met € 150.000 winst vóór zijn loon en kan kiezen:

Optie A: alles als loon (€ 150.000 in box 1)

• Schijf 1: € 38.441 × 35,82% = € 13.770
• Schijf 2: € 38.376 × 37,48% = € 14.383
• Schijf 3: € 73.183 × 49,5% = € 36.226
• Totaal inkomstenbelasting: € 64.379

Optie B: € 56.000 loon, de rest als dividend

• Loon in box 1: € 38.441 × 35,82% + € 17.559 × 37,48% = € 13.770 + € 6.581 = € 20.351
• Vennootschapsbelasting op de overige € 94.000 winst: € 94.000 × 19% = € 17.860
• Dividend (€ 76.140) in box 2: € 67.804 × 24,5% + € 8.336 × 31% = € 16.612 + € 2.584 = € 19.196
• Totaal belasting: € 57.407

Verschil: in dit voorbeeld ongeveer € 7.000 per jaar. Met heffingskortingen erbij is het verschil nog iets groter, omdat je bij een lager loon meer korting krijgt. Bij een andere winst of een fiscale partner kan de uitkomst anders zijn; laat je eigen situatie narekenen.

Wanneer kan het loon lager zijn?

Er zijn geen vaste uitzonderingen in de wet, zoals een vast aantal jaren of uren. Een lager loon kan, als je het onderbouwt. Situaties waarin dat vaak speelt:

1. De meest vergelijkbare baan betaalt minder

Werk je in een functie die elders minder dan € 56.000 oplevert, bijvoorbeeld omdat je in deeltijd werkt, dan kan het loon naar dat niveau. Onderbouw dat met gegevens over vergelijkbare banen, zoals cao-lonen of vacatures.

2. De bv kan het loon niet betalen

Maakt de bv verlies of is ze net gestart en is er te weinig geld, dan kan een lager loon soms. De Belastingdienst beoordeelt dat per geval. Leg je onderbouwing vast, bijvoorbeeld met je cijfers en een begroting.

3. Het loon is heel laag

Is het gebruikelijk loon niet hoger dan € 5.000 per jaar, dan hoef je geen loon op te nemen.

Twijfel je? Overleg vooraf met de Belastingdienst of laat een adviseur meekijken.

Aangifte loonheffingen voor DGA-loon

Het DGA-loon wordt afgedragen via:

• Loonheffing: ingehouden door de bv en afgedragen via de aangifte loonheffingen, meestal per maand
• Premies werknemersverzekeringen (WW, WIA): een DGA is meestal niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen, dus dan betaalt de bv deze premies niet
• Bijdrage Zvw: 5,26% (2025) over loon t/m € 75.864, door de bv ingehouden; omdat een DGA meestal niet verzekerd is voor de werknemersverzekeringen, is dit de bijdrage en niet de werkgeversheffing
• Inkomstenbelasting: je doet daarnaast zelf aangifte; de ingehouden loonheffing wordt daarmee verrekend

Werkkostenregeling voor de DGA

De werkkostenregeling geldt ook voor de DGA. Uit de vrije ruimte (2025: 2,00% van de fiscale loonsom tot € 400.000, 1,18% daarboven) mag de bv onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven:

• aan de DGA zelf en aan de werknemers
• gaat de bv over de vrije ruimte heen, dan betaalt zij 80% eindheffing over het meerdere
• voorbeeld: is jouw loon van € 56.000 het enige loon in de bv, dan is de vrije ruimte € 1.120

Hoe belastingaangifte.ai DGA-loon controleert

Upload je loonadministratie en jaarrekening. De A.I.:

1. Herkent of je DGA bent aan de hand van je aandelenbelang
2. Vergelijkt je loon met € 56.000 (2025) of € 58.000 (2026)
3. Laat zien of je loon voldoet, te laag is of dat de regel niet geldt
4. Geeft een waarschuwing met tips als je een lager loon moet onderbouwen
5. Rekent de loonheffing en de bijdrage Zvw uit, en controleert of er premies werknemersverzekeringen gelden
6. Maakt een invulhulp voor de aangifte loonheffingen in mijnzakelijk.belastingdienst.nl