Inkomstenbelasting

Fiscaal partnerschap: aftrekposten verdelen in 2025

Met een fiscaal partner mag je een aantal gezamenlijke posten vrij verdelen. Het verschil is vaak klein, omdat aftrekposten in de hoogste schijf hoogstens 37,48% opleveren. Het kan oplopen tot honderden euro's als één van jullie de AOW-leeftijd heeft. Deze gids legt uit wat je mag verdelen en wat het oplevert.

Deze gids gaat over belastingjaar 2025 (de aangifte die je in 2026 doet). In 2026 is het hoogste aftrektarief 37,56%.

Wie is fiscaal partner?

Je bent fiscaal partner van:

• Je echtgenoot, of je geregistreerd partner
• Een samenwoner met wie je op hetzelfde adres staat ingeschreven, als jullie ook aan één van deze voorwaarden voldoen:
  • jullie hebben een notarieel samenlevingscontract
  • jullie hebben samen een kind, of één van jullie heeft het kind van de ander erkend
  • jullie zijn bij een pensioenfonds aangemeld als elkaars pensioenpartner
  • jullie zijn samen eigenaar van de woning waarin jullie allebei wonen
  • op hetzelfde adres staat een minderjarig kind van één van jullie ingeschreven
  • jullie waren het jaar ervoor ook al fiscaal partner

Alleen samenwonen is niet genoeg. Een samenlevingscontract dat niet bij de notaris is gemaakt, telt ook niet.

Wat mag je vrij verdelen?

Deze posten mag je in elke verhouding verdelen (van 0% tot 100% bij elk van jullie):

• Eigen woning: het eigenwoningforfait en de hypotheekrente, samen als één post
• Persoonsgebonden aftrek: specifieke zorgkosten, giften en betaalde partneralimentatie
• Box 3: de grondslag boven jullie gezamenlijke heffingsvrij vermogen
• Box 2: inkomen uit een aanmerkelijk belang

Wat kun je niet verschuiven?

• Loon en winst: die tellen bij wie ze verdient
• Lijfrentepremie: alleen aftrekbaar bij wie de lijfrente heeft
• Reisaftrek voor het openbaar vervoer: hoort bij wie reist
• Zelfstandigenaftrek, mkb-winstvrijstelling en investeringsaftrek: per ondernemer
• AOW en pensioen: horen bij wie ze ontvangt

Wat levert verdelen op?

Eigen woning en persoonsgebonden aftrek

Een aftrekpost levert belastingvoordeel op tegen het tarief waarin hij valt. In 2025 zijn de tarieven 35,82% (tot € 38.441), 37,48% (tot € 76.817) en 49,50% daarboven. Maar de aftrek voor je eigen woning en de persoonsgebonden aftrek leveren in de hoogste schijf hoogstens 37,48% op.

Voorbeeld: hypotheekrente € 7.200 en eigenwoningforfait € 2.187,50, dus een netto aftrek van € 5.012,50.

• Alles bij partner A (€ 80.000 inkomen, hoogste schijf): € 5.012,50 × 37,48% = € 1.878,69
• Alles bij partner B (€ 30.000 inkomen, eerste schijf): € 5.012,50 × 35,82% = € 1.795,48
• Verschil: € 83 per jaar

Verdient B ook meer dan € 38.441, dan is het verschil nul. Zet de post dus bij de partner met het hoogste aftrektarief; dat is nooit meer dan 37,48%.

Box 3

Jullie krijgen samen € 115.368 heffingsvrij (2025), ook als het vermogen op naam van één van jullie staat. Het deel daarboven mag je vrij verdelen. Omdat het tarief in box 3 voor iedereen 36% is, maakt die verdeling voor de box 3-belasting zelf niets uit. Wil je weten of het ergens anders verschil maakt, zoals bij toeslagen, reken dan beide verdelingen na.

IACK bij een kind jonger dan 12

De inkomensafhankelijke combinatiekorting (IACK) is in 2025 hoogstens € 2.986. Je krijgt hem als partner met het laagste arbeidsinkomen, als je een kind jonger dan 12 hebt en je arbeidsinkomen hoger is dan € 6.145.

De korting is 11,45% × (arbeidsinkomen − € 6.145), hoogstens € 2.986. Bij een arbeidsinkomen van € 25.000: 11,45% × € 18.855 = € 2.159.

Algemene heffingskorting bij weinig inkomen

De algemene heffingskorting is in 2025 hoogstens € 3.068. Heeft de minstverdienende partner te weinig inkomen om de korting te gebruiken, dan kan de Belastingdienst die (deels) aan hem of haar zelf uitbetalen, maar alleen als die partner vóór 1963 is geboren. De korting gaat nooit naar de andere partner.

Rekenvoorbeeld: Mark en Lisa

Als één van jullie AOW heeft

Wie de AOW-leeftijd heeft, betaalt in de eerste schijf geen AOW-premie meer:

• Zonder AOW, eerste schijf: 35,82% (belasting plus premies volksverzekeringen)
• Met AOW, eerste schijf: 17,92% (geboren vanaf 1946, tot € 38.441)

Hier maakt de verdeling wel veel uit. Zet je de netto aftrek van € 5.012,50 bij een AOW-er in de eerste schijf, dan levert die € 898 op (17,92%). Bij een partner die in de tweede schijf zit, is dat € 1.879 (37,48%): bijna € 1.000 meer.

Bereikt iemand in de loop van het jaar de AOW-leeftijd, dan betaalt hij voor de maanden daarvoor nog AOW-premie. Het tarief in de eerste schijf ligt dat jaar dus tussen 17,92% en 35,82%.

Hoe belastingaangifte.ai jullie aangifte voorbereidt

Upload de documenten van jullie allebei. De A.I.:

1. Houdt de documenten per partner apart
2. Telt de gemeenschappelijke posten bij elkaar
3. Rekent uit bij wie de verdeelbare posten het meeste opleveren
4. Past het heffingsvrij vermogen van jullie allebei toe in box 3
5. Houdt rekening met het jaar waarin iemand de AOW-leeftijd bereikt
6. Rekent de combinatiekorting voor werkende ouders (IACK) uit voor de partner met het laagste arbeidsinkomen
7. Maakt per persoon een berekening van box 1 en een samenvatting